La decisione di chiudere una società non interrompe gli obblighi fiscali e contabili. Per organizzare la liquidazione bisogna distinguere le date che fanno partire i termini, separare le dichiarazioni dai pagamenti e prevedere anche gli adempimenti successivi alla cancellazione.
Aggiornamento: 2026-10-30
La società ha smesso di lavorare, le ultime fatture sono state emesse e i soci vorrebbero chiudere tutto entro dicembre. Ma consegnare i documenti al commercialista e presentare la domanda di cancellazione non significa aver esaurito gli adempimenti.
La chiusura non ha una sola scadenza. L’inizio della liquidazione, la conclusione delle operazioni, il deposito del bilancio finale e la cancellazione dal Registro delle imprese sono passaggi distinti. Alcuni obblighi continuano durante la liquidazione; altri scadono quando la società è già stata cancellata.
Qui consideriamo la liquidazione ordinaria di una S.r.l.: non la liquidazione giudiziale né la cessazione di una ditta individuale, che richiedono calendari diversi.
Il primo lavoro utile è ricostruire le date risultanti dagli atti e dalle iscrizioni nel Registro delle imprese. Il giorno in cui i soci decidono di chiudere, quello in cui lo scioglimento produce effetti e quello in cui viene iscritta la nomina del liquidatore non vanno considerati automaticamente coincidenti.
La distinzione serve anche al passaggio della contabilità. Con l’iscrizione della nomina dei liquidatori, gli amministratori cessano dalla carica e devono consegnare i libri sociali, una situazione dei conti alla data di efficacia dello scioglimento e un rendiconto della loro gestione.
In pratica, conviene fissare subito una consegna documentata: non soltanto fatture e registri, ma anche situazione bancaria, crediti ancora da incassare, debiti, beni da vendere e dichiarazioni già presentate. È su questi dati che il liquidatore, con il supporto del commercialista, può costruire un calendario attendibile.
Ai fini delle imposte sui redditi, occorre distinguere il periodo precedente alla liquidazione da quello successivo. Non basta quindi aspettare la consueta dichiarazione annuale.
Per il periodo compreso tra l’inizio dell’anno fiscale e la data in cui lo scioglimento produce effetti, il liquidatore deve presentare la dichiarazione telematica entro l’ultimo giorno del nono mese successivo a quella data.
Se la liquidazione prosegue oltre il periodo d’imposta in corso al suo avvio, devono essere presentate anche la dichiarazione relativa alla restante frazione di quel periodo e quelle degli anni successivi, nei termini ordinari. Per i soggetti IRES, il termine ordinario è attualmente l’ultimo giorno del decimo mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta.
Nel calendario è dunque utile indicare, per ogni dichiarazione, anche il periodo che copre. Una voce generica come “dichiarazione della società” rischia di nascondere adempimenti distinti.
La società in liquidazione non può sospendere i bilanci annuali in attesa di quello finale. I liquidatori devono redigerli e sottoporli all’approvazione dei soci alle scadenze previste per il bilancio d’esercizio.
Per una S.r.l. il termine ordinario di approvazione è di 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio. Il termine più lungo, fino a 180 giorni, può essere utilizzato soltanto se lo statuto lo consente e ricorrono le condizioni previste dalla legge: non è una proroga disponibile per il solo fatto di essere in liquidazione.
Dall’approvazione decorrono poi i 30 giorni per il deposito nel Registro delle imprese.
È meglio programmare a ritroso anche la preparazione dei conti e la consegna dei documenti mancanti. Se, per esempio, un credito importante è ancora incerto, il problema deve emergere prima della scadenza di approvazione, non quando si sta predisponendo il deposito.
Uno degli errori più frequenti è far coincidere nel calendario l’invio della dichiarazione con il pagamento delle imposte. Sono invece adempimenti con termini autonomi.
Per una S.r.l., la regola generale prevede il pagamento del saldo IRES e IRAP entro l’ultimo giorno del sesto mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta. Esistono regole particolari per l’approvazione del bilancio oltre quattro mesi, oltre a eventuali differimenti applicabili: il termine concreto va quindi determinato per ciascun periodo.
La conseguenza pratica è importante: aspettare la scadenza della dichiarazione può significare arrivare tardi al pagamento.
Chiedi perciò che il prospetto delle scadenze tenga separati dichiarazioni, saldi e acconti eventualmente dovuti. Accanto ai pagamenti è utile riportare anche una stima delle somme necessarie. Il denaro presente sul conto non è tutto disponibile per i soci: prima di distribuire acconti sul risultato della liquidazione, deve restare assicurato il pagamento integrale e tempestivo dei creditori.
Durante la liquidazione possono esserci ancora beni da vendere e altre operazioni da assoggettare a IVA. L’apertura della procedura, quindi, non coincide di per sé con la cessazione ai fini IVA.
La comunicazione di cessazione deve essere presentata entro 30 giorni dall’ultimazione delle operazioni relative alla liquidazione dell’azienda. Per queste operazioni rimangono fermi gli obblighi di fatturazione, registrazione, liquidazione, versamento e dichiarazione.
Prima di fissare la data, bisogna verificare che cosa resta da completare. Se la società deve ancora vendere un macchinario o sistemare il trattamento IVA dei beni residui, chiudere anticipatamente la posizione non risolve il problema.
Anche l’ultima dichiarazione annuale IVA resta un adempimento distinto dalla comunicazione di cessazione. Nel calendario non va quindi usata un’unica voce “chiusura IVA” per indicare entrambe.
Completate le operazioni di liquidazione, il liquidatore redige il bilancio finale, indicando quanto eventualmente spetta a ciascun socio, e lo deposita nel Registro delle imprese.
Per l’approvazione tacita occorre attendere 90 giorni dall’iscrizione dell’avvenuto deposito, senza che siano stati proposti reclami. Sono ammesse anche forme di approvazione espressa: se si vuole procedere prima, occorre verificare come documentarle correttamente. L’approvazione del bilancio finale consente poi di chiedere la cancellazione della società.
Sul piano fiscale, la dichiarazione relativa al risultato finale della liquidazione deve essere presentata entro nove mesi dal deposito del bilancio finale, previsto per la S.r.l. Il riferimento non è la data della cancellazione.
Conviene quindi non disattivare frettolosamente gli strumenti necessari agli ultimi invii e pagamenti. Prima della cancellazione, liquidatore e commercialista dovrebbero concordare per iscritto quali adempimenti restano, chi li eseguirà e come saranno messe a disposizione le somme necessarie.
Il prospetto di chiusura può essere semplice: per ogni attività, data di partenza del termine, scadenza, incaricato e documento che ne prova l’esecuzione. Conservare le ricevute di presentazione e di pagamento permette di distinguere ciò che è stato soltanto preparato da ciò che è stato effettivamente completato.
Aggiornato al 30 ottobre 2026.
Prima di avviare la liquidazione bisogna capire se la società può pagare i debiti, quali regole valgono per la sua forma e che cosa resta da sistemare. La decisione dei soci, la gestione dei rapporti aperti e la cancellazione sono passaggi diversi.
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