Un credito non incassato, un debito cancellato e un esercizio chiuso in perdita pongono domande diverse. Il percorso «Componenti particolari e perdite» aiuta a scegliere da quale problema partire, quali documenti raccogliere e quando passare dalle singole operazioni al risultato fiscale della società.
Aggiornamento: 2026-11-03
Una società non riesce a recuperare quanto le deve un cliente. Un’altra vende un macchinario a un prezzo inferiore al valore ancora da recuperare. Una terza chiude il bilancio in perdita e vuole sapere se potrà usarla per ridurre le imposte degli anni successivi.
In tutti e tre i casi si parla di “perdita”, ma non si sta indicando la stessa cosa. Prima bisogna capire che cosa è accaduto alla singola operazione; solo dopo si può stabilire l’effetto sul reddito fiscale complessivo.
Questo percorso della guida Ires e reddito di impresa riguarda soprattutto società residenti come Srl e Spa, in contabilità ordinaria e soggette al regime Ires ordinario. Non affronta in modo completo i regimi IRPEF, le operazioni internazionali o le riorganizzazioni societarie.
La prima domanda utile non è «quanto posso dedurre?», ma «da quale fatto nasce questo importo?». Una vendita, una perdita del bene, una difficoltà di incasso e una semplice riduzione del valore iscritto in bilancio richiedono verifiche differenti.
Per orientarti, parti dall’approfondimento «Perdite e proventi straordinari: come capire il trattamento Ires». È la lettura adatta quando devi distinguere una perdita su un bene o su un credito da una sopravvenienza, cioè un fatto nuovo che modifica una situazione degli esercizi precedenti.
Se il problema è un cliente che non paga, tieni a portata di mano fatture, scadenze, corrispondenza e documenti sulle iniziative di recupero o sulle procedure che coinvolgono il debitore. Il semplice ritardo non basta, da solo, a dimostrare una perdita fiscalmente deducibile: occorre verificare le condizioni previste per quel credito.
Se invece hai venduto o perso un macchinario, sono utili il documento di vendita o le prove dell’accaduto, insieme al prospetto degli ammortamenti fiscali. Il prezzo originario di acquisto non dice, da solo, quale importo possa ancora avere rilievo fiscale.
Non serve raccogliere indistintamente ogni documento aziendale. Conviene ricostruire il fatto, il suo importo e la sua storia contabile e fiscale.
Una società può ottenere un vantaggio economico anche senza ricevere denaro: accade, per esempio, quando viene meno un debito. Per questo la domanda «non ho incassato nulla, perché dovrebbe esserci un provento?» può portare fuori strada.
Anche in questa situazione il punto di ingresso è «Perdite e proventi straordinari: come capire il trattamento Ires». Prima della lettura, recupera il documento da cui risulta la cancellazione e chiarisci chi era il creditore, da dove nasceva il debito e a quali condizioni è stato eliminato.
La distinzione è particolarmente importante se interviene un socio. Un apporto di capitale e la rinuncia a un credito verso la società non sono operazioni fiscalmente intercambiabili. Nel secondo caso può rilevare anche il valore fiscale del credito, non soltanto l’importo registrato dalla società.
La parola “straordinario”, quindi, non risolve il problema: bisogna capire la natura dell’operazione.
Quando la domanda è «posso ridurre i prossimi utili con le perdite accumulate?», il documento decisivo non è il solo bilancio. Occorre ricostruire le perdite fiscali risultanti dalle dichiarazioni e quanto ne è già stato utilizzato.
Una perdita di bilancio non coincide necessariamente con una perdita fiscale. Il risultato del conto economico viene infatti corretto secondo le regole tributarie: una società può chiudere il bilancio in perdita e avere comunque un reddito imponibile.
Se questa distinzione non è chiara, conviene leggere prima il percorso «Chi paga e come si forma l’imponibile». Poi si può tornare all’approfondimento sulle perdite, nella parte dedicata al loro riporto.
Per preparare la verifica sono utili le dichiarazioni degli anni interessati e un prospetto che distingua le perdite per anno di formazione, utilizzi e residui. L’origine della perdita conta, perché le regole ordinarie e quelle previste per i primi periodi di una nuova attività produttiva non sono identiche. In presenza di cambiamenti del controllo e dell’attività o di riorganizzazioni, serve inoltre una verifica specifica.
Non ogni componente negativo appartiene a questo percorso. Se il dubbio riguarda una normale spesa aziendale, l’acquisto di un bene o il costo di un finanziamento, il punto di partenza più adatto è «Costi, investimenti e finanziamenti». Prima di chiedersi se esista una perdita, bisogna capire come il costo concorre alla formazione del reddito.
Se invece l’operazione riguarda un anno per il quale la dichiarazione è già stata presentata, oppure è arrivata una contestazione dell’Agenzia delle Entrate, diventa utile «Dichiarazione, errori e contestazioni». La ricostruzione dell’operazione resta necessaria, ma va collegata alla dichiarazione inviata e all’eventuale atto ricevuto.
La sequenza di lettura, dunque, segue il problema concreto: prima individua l’operazione e i documenti che la spiegano; poi verifica il suo trattamento fiscale; infine considera l’effetto sul risultato dell’anno e sulle eventuali perdite riportabili. Non occorre leggere tutta la guida prima di iniziare: occorre scegliere la domanda giusta.
Aggiornato al 3 novembre 2026.
Capire chi paga l’imposta, verificare un costo e rispondere a una contestazione sono problemi diversi. Questa guida aiuta a scegliere il percorso utile, senza confondere il bilancio, il reddito fiscale e i versamenti.
Leggi il testo completo →Una perdita in bilancio non comporta necessariamente una perdita fiscale. E un costo o un incasso eccezionale non segue un regime speciale soltanto perché viene definito “straordinario”. Per individuare il trattamento corretto occorre distinguere il risultato dell’anno dalle singole operazioni che lo hanno prodotto.
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