Avere un’attività non significa essere soggetti all’IRES. Per capire chi deve dichiarare il reddito e quale regime applicare occorre distinguere l’attività svolta, la forma giuridica e le regole di tassazione.
Aggiornamento: 2026-10-30
Apri un negozio da solo, costituisci una società con un amico oppure avvii l’attività attraverso una Srl. Il lavoro può essere sostanzialmente lo stesso, ma il reddito non viene tassato nello stesso modo.
Il reddito d’impresa non appartiene soltanto alle società e non comporta automaticamente il pagamento dell’IRES. L’imprenditore individuale è normalmente soggetto all’IRPEF. Nelle società in nome collettivo e in accomandita semplice il reddito viene attribuito ai soci. Nelle Srl, invece, la regola ordinaria è che sia la società a pagare l’IRES.
Qui consideriamo le principali forme di attività e gli enti residenti in Italia, secondo le regole applicabili nel 2026. Restano fuori le discipline specifiche delle attività agricole, del Terzo settore e dei soggetti non residenti.
Per una persona fisica, il primo passaggio è capire se ciò che fa produce reddito d’impresa oppure una diversa categoria di reddito.
Rientra nel reddito d’impresa l’esercizio abituale di attività commerciali: per esempio, acquistare merci per rivenderle, produrre beni o svolgere attività di trasporto. “Abituale” non significa necessariamente esclusivo. Si può essere lavoratori dipendenti e, contemporaneamente, esercitare un’attività che produce reddito d’impresa.
Per le attività commerciali richiamate dalla legge fiscale non è indispensabile avere dipendenti, un ufficio o una struttura complessa. L’assenza di questi elementi, quindi, non basta a escludere l’impresa. Per le altre prestazioni di servizi, invece, la legge richiede che l’attività sia organizzata in forma d’impresa.
Non ogni attività svolta in autonomia è però un’impresa. Il professionista che esercita individualmente un’arte o una professione produce normalmente reddito di lavoro autonomo. È una categoria distinta, anche se anch’egli lavora con continuità e possiede una partita IVA.
Occorre distinguere anche l’attività abituale da quella realmente occasionale. I proventi di un’attività commerciale non esercitata abitualmente possono rientrare nei “redditi diversi”: non diventano per questo esenti da imposte. La distinzione dipende dalle modalità concrete dell’attività, non semplicemente dal nome scelto per descriverla.
Se l’attività è esercitata come impresa individuale, il reddito fa capo alla persona che ne è titolare. La ditta non è un contribuente distinto dall’imprenditore ai fini delle imposte sul reddito.
Nel regime ordinario di tassazione, il reddito d’impresa concorre quindi al reddito complessivo soggetto a IRPEF del titolare. Non si passa all’IRES soltanto perché aumentano il fatturato, i dipendenti o le dimensioni dell’attività. L’eventuale accesso al regime forfetario è una verifica successiva e diversa.
Per le società in nome collettivo, le Snc, e le società in accomandita semplice, le Sas, il meccanismo cambia. La società determina il proprio reddito, ma questo viene attribuito ai soci in proporzione alle rispettive quote di partecipazione agli utili. È la cosiddetta tassazione per trasparenza.
Il punto pratico più importante è che l’attribuzione avviene anche quando gli utili non vengono distribuiti.
Se una Snc determina un reddito fiscale di 60.000 euro e i due soci partecipano agli utili al 50%, a ciascuno vengono attribuiti 30.000 euro. Se entrambi sono persone fisiche che detengono la partecipazione fuori da un’altra impresa, quella quota entra nella loro tassazione IRPEF anche se il denaro rimane sul conto della società.
Per Snc e Sas, inoltre, la legge considera reddito d’impresa i redditi da qualsiasi fonte provengano e qualunque sia l’oggetto sociale. Questa regola non va estesa indistintamente a tutte le società di persone: la società semplice non è compresa nello stesso automatismo.
Una Srl residente in Italia è, di regola, soggetta all’IRES. Lo stesso vale per le Spa e per le altre società di capitali indicate dalla legge.
Qui la società è un contribuente distinto dai soci. Il suo reddito complessivo è considerato reddito d’impresa, da qualsiasi fonte provenga. Non occorre quindi classificare separatamente ogni entrata come si farebbe per una persona fisica che agisce al di fuori di un’impresa.
Questo vale anche per la Srl con un unico socio. La presenza di una sola persona nella compagine sociale non la trasforma in un’impresa individuale.
Bisogna poi tenere separati due momenti: la tassazione del reddito prodotto dalla società e l’eventuale tassazione degli utili successivamente distribuiti ai soci. Il pagamento dell’IRES da parte della società non esaurisce necessariamente il trattamento fiscale delle somme che arrivano al socio.
Esistono eccezioni al sistema ordinario. Determinate Srl possono scegliere, rispettando le condizioni previste, la tassazione per trasparenza e attribuire il reddito ai soci. Non è però una conseguenza automatica delle piccole dimensioni o del carattere familiare della società: occorre verificare i requisiti ed esercitare l’opzione.
La distinzione emerge soprattutto per gli enti diversi dalle società.
Per un ente residente che ha come oggetto esclusivo o principale un’attività commerciale, il reddito complessivo viene considerato reddito d’impresa. Per gli enti non commerciali, invece, l’IRES può applicarsi a un reddito complessivo formato da categorie diverse, fra le quali può esserci anche il reddito d’impresa.
Un ente non commerciale, dunque, può esercitare un’attività commerciale senza che ogni sua entrata diventi automaticamente reddito d’impresa. Occorre però verificare sia il trattamento della singola attività sia il mantenimento della qualifica di ente non commerciale.
La sola dichiarazione di non avere scopo di lucro non risolve questa verifica: contano anche l’attività svolta e il suo peso nell’insieme delle attività dell’ente.
Una volta chiarito chi produce il reddito e a chi viene attribuito, si può stabilire come calcolarlo.
Per le imprese minori che applicano la contabilità semplificata, il calcolo si basa principalmente sui ricavi percepiti e sulle spese sostenute, con specifiche eccezioni. La semplificazione non cambia però la natura del reddito e non trasforma un contribuente IRPEF in un soggetto IRES.
Il regime forfetario è ancora un’altra cosa. È riservato alle persone fisiche che rispettano i requisiti e non ricadono nelle cause di esclusione. Il reddito viene determinato applicando ai ricavi o compensi percepiti una percentuale prevista per l’attività, anziché sottraendo analiticamente tutti i costi; si applica poi un’imposta sostitutiva. Non è il regime fiscale delle Srl, delle Snc o delle Sas.
Anche nel forfetario resta distinta la natura dell’attività: il commerciante continua a produrre reddito d’impresa, mentre il professionista continua a produrre reddito di lavoro autonomo.
Prima di confrontare regimi o scegliere una forma societaria, conviene quindi descrivere concretamente l’attività e chiarire chi la eserciterà. Solo dopo ha senso confrontare il modo di calcolare il reddito e le imposte dovute: partire dalla sola aliquota rischia di mettere a confronto situazioni che funzionano in modo diverso.
Aggiornato al 30 ottobre 2026.
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