Per capire quanto si paga su un’eredità bisogna verificare il rapporto con il defunto, il valore ricevuto da ciascun beneficiario e la natura dei beni trasferiti. Se ci sono immobili, inoltre, possono essere dovute imposte anche quando quella di successione è pari a zero.
Aggiornamento: 2026-10-30
Ricevere una casa da un genitore non comporta lo stesso trattamento fiscale che riceverla da uno zio o dal proprio convivente. E due eredità dello stesso valore possono avere un costo diverso se una comprende un appartamento e l’altra soltanto risparmi.
La risposta, quindi, non si trova applicando una percentuale al patrimonio complessivo. L’imposta di successione dipende da quanto riceve ciascun beneficiario e dal suo rapporto con il defunto. La composizione dell’eredità serve poi a stabilire quali valori tassare e se aggiungere altre imposte.
Qui consideriamo le successioni ordinarie di persone residenti in Italia, con un patrimonio privato situato in Italia. Trasferimenti di aziende, trust e successioni con elementi esteri richiedono verifiche specifiche.
Il primo controllo riguarda il legame giuridico tra chi lascia l’eredità e chi la riceve. Non basta essere genericamente “di famiglia”: figli, fratelli e nipoti possono avere trattamenti differenti.
La legge prevede queste aliquote:
La franchigia è la parte del valore ricevuto sulla quale non si paga l’imposta. Se, per esempio, la quota netta imponibile di un figlio, già determinata secondo le regole fiscali, è di 1.200.000 euro, il 4% si applica soltanto a 200.000 euro: l’imposta è di 8.000 euro.
La soglia è personale, non unica per tutta l’eredità. Ogni figlio dispone della propria franchigia di un milione di euro; la parte non utilizzata da uno non aumenta quella dell’altro.
Per un beneficiario con disabilità riconosciuta grave ai sensi della legge 104, la franchigia è di 1.500.000 euro, anziché quella ordinaria. Sull’eventuale eccedenza si applica l’aliquota collegata al rapporto con il defunto.
Alla parte superstite di un’unione civile si applica il trattamento previsto per il coniuge: franchigia di un milione di euro e aliquota del 4% sull’eccedenza.
La semplice convivenza, anche se stabile e duratura, non produce lo stesso risultato. Se il convivente riceve beni per testamento e non esiste un diverso rapporto di parentela rilevante, si applica normalmente l’8%, senza franchigia ordinaria.
Questo chiarisce anche il ruolo del testamento: può individuare chi riceve i beni, ma non trasforma il rapporto fiscale tra il defunto e il beneficiario. Lasciare una casa a un amico non gli attribuisce le agevolazioni riservate a un figlio.
Dopo aver individuato i beneficiari, occorre stabilire quali beni e diritti appartenevano al defunto e quale parte passa a ciascuno.
Se il defunto possedeva metà di un appartamento, nell’eredità entra quella metà, non l’intero immobile. Anche per un conto corrente cointestato non si deve attribuire automaticamente alla successione tutto il saldo: ai fini dell’imposta, le quote dei cointestatari si considerano uguali se non risultano diversamente determinate.
Il riferimento è la situazione alla data della morte. Per questo è utile raccogliere gli atti di acquisto degli immobili, le informazioni catastali e la documentazione bancaria che ricostruisce saldi e investimenti a quella data.
Dal valore dei beni imponibili si sottraggono le passività deducibili, cioè i debiti e gli oneri che la legge consente di considerare. Non ogni spesa sostenuta dagli eredi riduce l’imposta: servono i requisiti e la documentazione previsti.
Il calcolo, inoltre, non è sempre la semplice somma di case e conti. Per denaro, gioielli e mobilia la legge prevede una presunzione del 10% del valore netto imponibile dell’eredità, salvo che un inventario formato secondo le regole di legge dimostri un importo diverso. Non è quindi corretto aggiungere o escludere queste voci senza verificare come incidono sulla base imponibile.
La natura dei beni può cambiare sensibilmente il risultato. I titoli del debito pubblico italiano, come BOT e BTP, non concorrono alla base imponibile dell’imposta di successione. Sono previste esclusioni anche per le categorie di titoli pubblici degli Stati dell’Unione europea e dello Spazio economico europeo indicate dalla legge.
Questo beneficio non si estende indistintamente a tutti gli investimenti. Un saldo bancario o un’obbligazione societaria non diventano esenti soltanto perché custoditi nello stesso dossier dei titoli di Stato.
Sono esclusi dall’attivo ereditario imponibile anche i veicoli iscritti al Pubblico registro automobilistico. L’esclusione riguarda l’imposta di successione: non elimina le pratiche necessarie per trasferire il veicolo.
Conviene dunque chiedere alla banca una documentazione che distingua i singoli strumenti finanziari, anziché basarsi soltanto sul valore totale degli investimenti.
È il passaggio che più spesso genera equivoci. Un figlio può non dovere alcuna imposta di successione perché la sua quota resta sotto un milione di euro, ma dover comunque pagare per il trasferimento di una casa.
Sugli immobili si applicano normalmente anche:
Per ciascuna è previsto un minimo di 200 euro. Queste imposte seguono regole proprie e non sono assorbite dalla franchigia dell’imposta di successione.
Se ricorrono le condizioni dell’agevolazione “prima casa”, le due imposte diventano fisse: 200 euro ciascuna. Quando lo stesso immobile passa a più beneficiari, è sufficiente che almeno uno possieda i requisiti e richieda correttamente il beneficio perché l’agevolazione si estenda al trasferimento di quell’immobile.
Non basta, però, chiamarla “casa di famiglia”. Vanno controllati la categoria catastale, la situazione abitativa e gli altri requisiti del richiedente. L’agevolazione non cancella un’eventuale imposta di successione dovuta oltre la franchigia; possono inoltre restare bolli e tasse per i servizi ipotecari e catastali.
L’obbligo di presentare la dichiarazione è distinto dall’importo da versare.
Nelle situazioni ordinarie, l’esonero opera quando l’eredità va al coniuge e ai parenti in linea retta, l’attivo ereditario non supera complessivamente 100.000 euro e non comprende immobili né diritti reali immobiliari. Le condizioni devono essere presenti insieme. La soglia di 100.000 euro, quindi, non va confusa con la franchigia personale di un milione.
Quando dovuta, la dichiarazione si presenta normalmente entro dodici mesi dalla morte. Per le successioni aperte dal 1° gennaio 2025 l’imposta di successione viene calcolata dal contribuente sulla base della dichiarazione e va pagata entro novanta giorni dalla scadenza del termine per presentarla, non dalla data dell’eventuale invio anticipato.
Prima di stimare quanto occorre versare, il passo utile è quindi predisporre un prospetto con beneficiari, rapporto con il defunto, quote ricevute, beni e debiti documentati. Se c’è una casa, va verificata separatamente anche l’eventuale agevolazione: è questa distinzione che permette di non scambiare l’assenza dell’imposta di successione con l’assenza di qualsiasi costo fiscale.
Aggiornato al 30 ottobre 2026.
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