Il rendiconto per cassa non è consentito a tutti gli enti del Terzo settore. Per scegliere il documento annuale contano le entrate, il possesso della personalità giuridica e il modo in cui viene svolta l’attività. Anche il registro e il termine di deposito vanno individuati correttamente.
Aggiornamento: 2026-11-03
L’associazione ha chiuso l’anno e il tesoriere ha preparato un prospetto di incassi e pagamenti. È sufficiente per approvare il bilancio e depositarlo nel Registro unico nazionale del Terzo settore, il RUNTS?
Può esserlo, ma soltanto se l’ente può utilizzare il rendiconto per cassa e ha seguito il modello ministeriale previsto. Negli altri casi occorre un bilancio che rappresenti anche il patrimonio, i crediti e i debiti: il saldo del conto corrente non basta.
Qui consideriamo soprattutto associazioni e fondazioni già iscritte al RUNTS che non esercitano la propria attività esclusivamente o principalmente in forma di impresa commerciale. Per queste ultime indichiamo il diverso percorso di deposito; restano fuori le regole particolari delle imprese sociali. Una precedente qualifica di ONLUS, da sola, non consente di applicare automaticamente il regime degli ETS a un ente non iscritto.
La prima riguarda le dimensioni economiche dell’ente. La seconda è il possesso della personalità giuridica, che caratterizza, per esempio, le associazioni riconosciute e le fondazioni. Essere iscritti al RUNTS non significa necessariamente averla: occorre controllare la posizione effettiva dell’organizzazione.
Per gli enti qui considerati, le possibilità sono queste:
Le soglie comprendono quindi anche gli importi esattamente pari a 60.000 e 300.000 euro. La semplificazione è una facoltà, non un obbligo: un ente che potrebbe usare il rendiconto per cassa può comunque scegliere il bilancio completo.
Un’associazione non riconosciuta con 180.000 euro di entrate può dunque utilizzare il modello D. Un’associazione riconosciuta delle stesse dimensioni deve invece predisporre il bilancio completo: guardare soltanto all’importo delle entrate porterebbe alla scelta sbagliata.
Per individuare il regime contabile si guarda al volume complessivo dei ricavi, delle rendite, dei proventi o delle entrate risultanti dal bilancio dell’esercizio precedente. Non conta soltanto quanto l’ente incassa dai servizi o dalle vendite: vanno considerate anche le altre risorse della gestione, come quote associative, donazioni e contributi.
Se il bilancio precedente è stato redatto per cassa, dal calcolo vanno escluse le entrate derivanti dalla vendita di immobilizzazioni e quelle relative al reperimento di finanziamenti. Sono movimenti diversi dalle normali entrate della gestione.
Non bisogna quindi sommare indiscriminatamente tutti gli accrediti bancari. Né si può usare come parametro il denaro rimasto a fine anno: un ente può avere entrate consistenti e un saldo basso perché ha già sostenuto le spese dei progetti.
Il rendiconto per cassa segue gli incassi e i pagamenti effettivi. Il modello D li distingue secondo le aree della gestione; il modello E offre un’esposizione più sintetica, mantenendo la stessa impostazione di fondo.
Il modello E non è però un prospetto libero da costruire a piacere. Chi lo sceglie deve rispettare lo schema ministeriale. Inoltre, la sua disponibilità dipende dall’esercizio da rendicontare: si applica agli esercizi in corso il 21 marzo 2026. Per chi chiude al 31 dicembre, può quindi essere utilizzato dal rendiconto 2026, non da quello 2025.
Il bilancio completo è invece composto da tre documenti: lo stato patrimoniale, il rendiconto gestionale e la relazione di missione, corrispondenti ai modelli A, B e C. Non mostra soltanto i movimenti di denaro, ma anche la situazione patrimoniale e il risultato economico dell’anno. La relazione spiega i dati e come l’ente ha perseguito le proprie finalità.
La scelta va fatta prima di arrivare alla chiusura dei conti. Se occorre il bilancio completo, ricostruire soltanto a fine anno crediti, debiti e beni posseduti può diventare molto più impegnativo.
La preparazione del documento e la sua approvazione sono passaggi distinti. Gli amministratori curano la predisposizione del bilancio; nelle associazioni l’approvazione spetta normalmente all’assemblea degli associati. Nelle fondazioni occorre seguire le competenze stabilite dallo statuto.
Bisogna quindi organizzare in tempo la chiusura dei conti, le eventuali verifiche e la riunione dell’organo competente. Il termine per depositare il bilancio non sostituisce le regole statutarie sulla sua approvazione.
Se sono stati nominati un organo di controllo o un revisore legale, le loro relazioni devono accompagnare il deposito. Per le fondazioni va depositata anche una copia della delibera di approvazione, destinata all’ufficio del RUNTS. Non va esteso automaticamente alle associazioni questo specifico obbligo previsto per le fondazioni.
Per gli enti che seguono il percorso ordinario del RUNTS, il bilancio o rendiconto annuale deve essere depositato entro 180 giorni dalla chiusura dell’esercizio.
Non si tratta di 180 giorni dall’approvazione e non bisogna utilizzare automaticamente il 30 giugno come scadenza fissa. Per esempio, per un esercizio chiuso il 31 dicembre 2026, il termine di 180 giorni cade il 29 giugno 2027.
Il deposito avviene attraverso il portale RUNTS, a cura del rappresentante legale o di un altro soggetto abilitato, anche mediante la delega prevista dalle procedure del Registro. Affidare materialmente la pratica a qualcuno non elimina l’obbligo degli amministratori di assicurare il deposito e la completezza delle informazioni.
Pubblicare il documento sul sito dell’associazione non sostituisce l’invio al Registro. Dopo la trasmissione è utile controllare l’esito della pratica e conservare la ricevuta.
Se il deposito manca o è incompleto, l’ufficio può diffidare l’ente a provvedere, assegnando un termine compreso tra trenta e centottanta giorni. L’inadempimento alla diffida può portare alla cancellazione dal RUNTS; sono inoltre previste sanzioni per gli amministratori obbligati al deposito.
Il percorso cambia per gli ETS che esercitano la propria attività esclusivamente o principalmente in forma di impresa commerciale.
Questi enti devono seguire la disciplina contabile prevista per tale situazione e depositare il bilancio nel Registro delle imprese entro sessanta giorni dall’approvazione. Non devono quindi applicare senza distinzione il percorso RUNTS descritto sopra.
Se non sono imprese sociali, possono scegliere, in alternativa agli schemi civilistici applicabili, il bilancio completo degli ETS con stato patrimoniale, rendiconto gestionale e relazione di missione. Questa possibilità non consente però di passare ai rendiconti per cassa D o E soltanto perché le entrate sono contenute.
Il rendiconto di una raccolta fondi documenta una singola iniziativa, non tutta la gestione dell’ente. Per ciascuna raccolta pubblica occasionale vanno predisposti il rendiconto specifico e la relazione illustrativa. Possono essere inclusi nella documentazione del bilancio depositato, purché restino riconoscibili e completi.
Diverso ancora è il bilancio sociale, che descrive l’organizzazione, le attività e i risultati sotto un profilo più ampio di quello contabile. Per gli ETS qui considerati è obbligatorio quando ricavi, rendite, proventi o entrate comunque denominate superano un milione di euro: va depositato nel RUNTS e pubblicato sul sito dell’ente. Si aggiunge al bilancio annuale, non lo sostituisce.
Prima di preparare i documenti, conviene quindi mettere sul tavolo il bilancio precedente, lo statuto e la posizione aggiornata nei registri. Da questi elementi si individuano il modello utilizzabile, chi deve approvarlo e la scadenza da rispettare.
Aggiornato al 3 novembre 2026.
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