Chiedere un prezzo per un servizio non significa automaticamente perdere le agevolazioni. Bisogna distinguere l’attività consentita all’ente, il trattamento delle entrate ai fini delle imposte sui redditi e l’applicazione dell’IVA.
Aggiornamento: 2026-10-30
Un’associazione che assiste persone fragili vuole introdurre una tariffa per alcuni servizi. Oppure pensa di vendere prodotti per finanziare i propri progetti. La domanda è comprensibile: possiamo farlo senza compromettere il nostro trattamento fiscale?
La risposta non dipende soltanto dalla destinazione degli incassi. Usare tutto per finalità sociali non rende automaticamente un’attività non commerciale o esente da imposte. Occorre separare tre verifiche: se l’ente può svolgere quell’attività, come deve trattarne il reddito e quali regole IVA applicare.
Qui consideriamo associazioni e fondazioni già Onlus che proseguono come enti del Terzo settore, secondo le regole generali. Restano fuori le imprese sociali, comprese le cooperative sociali, e i regimi particolari previsti per organizzazioni di volontariato e associazioni di promozione sociale.
Per gli enti con esercizio coincidente con l’anno solare, dal 1° gennaio 2026 il vecchio regime fiscale delle Onlus ha lasciato spazio alle nuove regole. Non basta quindi richiamare la precedente iscrizione all’Anagrafe Onlus per stabilire come tassare gli incassi del 2026.
L’Anagrafe è stata soppressa dal 1° gennaio 2026. Per le ex Onlus, il termine per presentare la domanda di iscrizione al Registro unico nazionale del Terzo settore, il RUNTS, beneficiando della continuità prevista dal passaggio era il 31 marzo 2026.
L’iscrizione tardiva resta possibile, ma non elimina le conseguenze del ritardo: può sorgere l’obbligo di destinare ad altro ente con finalità analoghe l’eventuale incremento patrimoniale maturato durante il periodo Onlus, previo parere del Ministero del Lavoro.
Prima di esaminare una nuova entrata, dunque, bisogna chiarire quale qualifica abbia oggi l’organizzazione. Le regole degli enti del Terzo settore non si applicano semplicemente perché l’ente continua a definirsi “Onlus”.
La prima verifica riguarda ciò che l’ente vuole fare, non ancora le imposte.
Un servizio che rientra nelle attività di interesse generale previste dal Codice del Terzo settore non smette di essere tale soltanto perché viene offerto a pagamento. Potrà avere un trattamento fiscale commerciale, ma questo è un passaggio successivo.
Se invece l’iniziativa non rientra nelle attività di interesse generale, occorre verificare se possa essere svolta come “attività diversa”. Lo statuto deve consentirla e l’attività deve essere secondaria e strumentale rispetto a quelle principali: può anche servire a finanziarle, ma non può svilupparsi senza limiti.
Per il requisito della secondarietà, la regola generale richiede che, in ciascun esercizio, i ricavi delle attività diverse non superino alternativamente il 30% delle entrate complessive oppure il 66% dei costi complessivi. L’ente deve documentare il criterio utilizzato.
Rispettare questi limiti non significa ottenere un’esenzione fiscale. Significa superare una verifica diversa: quella sulla possibilità di svolgere l’attività nell’ambito dell’ente.
Per le attività di interesse generale soggette alla regola ordinaria, il confronto decisivo è tra quanto spetta all’ente per il servizio e i relativi costi effettivi.
L’attività è considerata non commerciale ai fini dell’IRES, l’imposta sul reddito dell’ente, se viene svolta gratuitamente oppure con corrispettivi che non superano quei costi. Nel confronto vanno considerati anche gli eventuali contributi pubblici che costituiscono il pagamento del servizio.
Non contano soltanto le spese immediatamente riconoscibili, come materiali e personale dedicato. Rientra anche la parte dei costi generali effettivamente riferibile all’attività, per esempio l’affitto dei locali utilizzati.
È ammesso un margine limitato: i ricavi possono superare i costi fino al 6%, ma per non più di tre periodi d’imposta consecutivi. Non è quindi una franchigia utilizzabile indefinitamente.
Se l’attività risulta commerciale, il relativo reddito deve essere trattato secondo le regole applicabili. Reinvestire l’avanzo nei progetti sociali non basta, da solo, a renderlo non imponibile.
Dopo aver qualificato le attività, occorre guardare all’organizzazione nel suo insieme. Un ente fiscalmente non commerciale può infatti avere anche attività commerciali e redditi da tassare.
La qualifica complessiva dipende da un ulteriore confronto, previsto dal Codice, tra proventi commerciali ed entrate non commerciali. Non coincide con il controllo dei limiti delle attività diverse e non può essere ricavata dalla sola presenza di una partita IVA.
Il confronto ha regole proprie: per esempio, le sponsorizzazioni sono escluse dal calcolo della prevalenza commerciale, pur restando fiscalmente rilevanti.
Diventare fiscalmente commerciale non comporta, da solo, la perdita della qualifica di ente del Terzo settore, ma cambia il modo di determinare e tassare il reddito. Per gli enti con esercizio solare, nel 2026 e nel 2027 opera inoltre una regola transitoria: il mutamento della qualifica produce effetti dal periodo d’imposta successivo.
Un servizio non commerciale ai fini dell’IRES non è automaticamente fuori dall’IVA. Il confronto tra ricavi e costi appena descritto riguarda le imposte sui redditi, non decide anche il trattamento IVA.
Per quest’ultima bisogna esaminare l’operazione concreta e verificare se ricadano i presupposti dell’imposta. Se vi ricade, occorre poi controllare se sia imponibile oppure benefici di una specifica esenzione.
Dal 2026 alcune esenzioni prima riferite alle Onlus sono state estese agli enti del Terzo settore, con le condizioni previste per le singole prestazioni. Questo non equivale a un’esenzione generale per qualsiasi servizio reso da un ETS.
Prima di fissare una tariffa, conviene quindi preparare una descrizione precisa del servizio, dei destinatari, di chi paga e dei costi previsti. È su questi elementi, insieme allo statuto e alla qualifica attuale dell’ente, che si possono decidere correttamente prezzo, trattamento fiscale e documentazione degli incassi.
Aggiornato al 30 ottobre 2026.
La vecchia qualifica ONLUS non basta più per sapere quali regole applicare. Questa guida aiuta a individuare da dove partire: avviare un progetto, verificare il passaggio al Terzo settore, gestire entrate e rendiconti oppure cambiare organizzazione e affrontare i vincoli sul patrimonio.
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